| 永記 101年第一季合併損益表，每股盈餘1.91元 May 2nd 2012, 06:03 | 民國100年及101年03月31日 | | 單位：新台幣仟元 | | | 會計科目 | 101年03月31日 | 100年03月31日 | | | 金額 | ％ | 金額 | ％ | | 銷貨收入總額 | 1,852,453.00 | 97.69 | 1,915,682.00 | 97.47 | | 銷貨退回 | 13,667.00 | 0.72 | 13,561.00 | 0.69 | | 銷貨折讓 | 15,244.00 | 0.80 | 9,059.00 | 0.46 | | 銷貨收入淨額 | 1,823,542.00 | 96.17 | 1,893,062.00 | 96.32 | | 工程收入淨額 | 72,661.00 | 3.83 | 72,215.00 | 3.67 | | 營建工程收入 | 72,661.00 | 3.83 | 72,215.00 | 3.67 | | 加工收入 | 0.00 | 0.00 | 142.00 | 0.01 | | 勞務收入合計 | 0.00 | 0.00 | 142.00 | 0.01 | | 營業收入合計 | 1,896,203.00 | 100.00 | 1,965,419.00 | 100.00 | | 銷貨成本 | 1,406,932.00 | 74.20 | 1,489,097.00 | 75.76 | | 工程成本 | 77,752.00 | 4.10 | 62,648.00 | 3.19 | | 營建工程成本合計 | 77,752.00 | 4.10 | 62,648.00 | 3.19 | | 加工成本 | 0.00 | 0.00 | 93.00 | 0.00 | | 勞務成本合計 | 0.00 | 0.00 | 93.00 | 0.00 | | 營業成本合計 | 1,484,684.00 | 78.30 | 1,551,838.00 | 78.96 | | 營業毛利(毛損) | 411,519.00 | 21.70 | 413,581.00 | 21.04 | | 推銷費用 | 105,815.00 | 5.58 | 130,187.00 | 6.62 | | 管理及總務費用 | 39,602.00 | 2.09 | 47,636.00 | 2.42 | | 研究發展費用 | 29,230.00 | 1.54 | 29,275.00 | 1.49 | | 營業費用合計 | 174,647.00 | 9.21 | 207,098.00 | 10.54 | | 營業淨利(淨損) | 236,872.00 | 12.49 | 206,483.00 | 10.51 | | 營業外收入及利益 | | | | | | 利息收入 | 7,642.00 | 0.40 | 6,097.00 | 0.31 | | 投資收益 | 2,160.00 | 0.11 | 17,175.00 | 0.87 | | 權益法認列之投資收益 | 2,160.00 | 0.11 | 17,175.00 | 0.87 | | 處分固定資產利益 | 45.00 | 0.00 | 38.00 | 0.00 | | 兌換利益 | 0.00 | 0.00 | 3,315.00 | 0.17 | | 租金收入 | 2,776.00 | 0.15 | 3,815.00 | 0.19 | | 壞帳轉回利益 | 10,740.00 | 0.57 | 5,742.00 | 0.29 | | 金融資產評價利益 | 108,386.00 | 5.72 | 0.00 | 0.00 | | 什項收入 | 1,727.00 | 0.09 | 1,227.00 | 0.06 | | 營業外收入及利益 | 133,476.00 | 7.04 | 37,409.00 | 1.90 | | 營業外費用及損失 | | | | | | 利息費用 | 743.00 | 0.04 | 733.00 | 0.04 | | 處分固定資產損失 | 80.00 | 0.00 | 20.00 | 0.00 | | 兌換損失 | 722.00 | 0.04 | 0.00 | 0.00 | | 金融資產評價損失 | 0.00 | 0.00 | 16,014.00 | 0.81 | | 什項支出 | 706.00 | 0.04 | 960.00 | 0.05 | | 營業外費用及損失 | 2,251.00 | 0.12 | 17,727.00 | 0.90 | | 繼續營業單位稅前淨利(淨損) | 368,097.00 | 19.41 | 226,165.00 | 11.51 | | 所得稅費用(利益) | 58,578.00 | 3.09 | 49,802.00 | 2.53 | | 繼續營業單位淨利(淨損) | 309,519.00 | 16.32 | 176,363.00 | 8.97 | | 合併淨損益 | 309,519.00 | 16.32 | 176,363.00 | 8.97 | | 合併總損益 | 309,519.00 | 16.32 | 176,363.00 | 8.97 | | 基本每股盈餘 | | | | | | 基本每股盈餘 | 1.91 | 0.00 | 1.09 | 0.00 | | 稀釋每股盈餘 | | | | | | 稀釋每股盈餘 | 1.91 | 0.00 | 1.09 | 0.00 |
|  | | 亞化採用IFRSs對101年1月1日開帳日資產負債表之影響 May 2nd 2012, 05:23 證交所重大訊息公告 (1715)亞化-公告採用國際會計準則(IFRSs)對本公司101年1月1日開帳日資產負債表之影響 1.事實發生日:101/04/30
2.公司名稱:亞洲化學股份有限公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:揭露採用國際會計準則(IFRSs)對本公司101年1月1日開帳日資產負債表之影響
6.因應措施:
(1)董事會通過日期：101/04/30
(2)採用IFRSs編製財務報告之時間：本公司依照主管機關規定101年1月1日為IFRS期初轉換日，102年1月1日為IFRS開始採用日
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫執行無誤。
(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異：
A. 員工福利-未休假獎金：
我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定，本公司係於實際支付時認列相關費用。惟依IFRSs規定，應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。
B. 退休金-精算損益：
我國現行會計準則規定，退休金精算損益採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。依IFRSs規定，本公司採用一次性認列精算損益於其他綜合淨利中。於轉換日擬依IFRS1將與員工福利計畫有關之全部累計精算損益一次認列於保留盈餘。
C. 匯率變動之影響-累積換算調整數：
公司依照IFRS1 對於所有國外營運機構，得不依照IAS 21規定，個別辨認並追溯調整每一國外營運機構於轉換日應存在之累積換算調整數，而將轉換日之累積換算差異數認定為零，轉列至保留盈餘。
D. 首次採用-認定成本：
本公司對在轉換日之前已依我國現行會計準則規定重估價之不動產、廠房及設備，選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本，並於轉換日將已認列之未實現重估增值轉列保留盈餘。
E. 庫藏股：
我國現行會計準則規定，本公司之子公司於民國90年底前持有本公司股票，於首次適用第30號公報時，係以當時子公司帳列投資本公司股票之帳面價值(業經以成本與市價孰低法評價)作為認列庫藏股票之基礎。惟依IFRSs規定，應以原始支付或收取之對價直接認列於權益減項。
F. 投資關聯企業-資本公資-長投：
被投資公司增發新股時，若各股東非按比例認購或取得，致使投資比例發生變動但未喪失重大影響，依我國現行會計準則規定，投資公司所投資之股權淨值之增減數應調整資本公積及長期股權投資。依IFRSs規定，股權增加應依取得投資處理，股權減少則依處分投資處理並認列處損益，配合本公司企業合併豁免的選用，將資本公積-長期投資轉列調增保留盈餘。
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：
針對可能產生重大之會計差異，初步評估將使總資產增加56,484仟元 、總負債增加138,739仟元、股東權益減少82,255仟元、保留盈餘增加584,034仟元。
保留盈餘影響項目如下：
A. 員工福利-未休假獎金：減少4,707仟元
B. 員工福利-退休金：減少271,071仟元
C. 匯率變動之影響-累積換算調整數：增加342,280仟元
D. 首次採用-認列成本：增加344,992仟元
E. 庫藏股：增加62,469仟元
F. 投資關聯企業-資本公積-長投：增加110,071仟元
(6)評價作業方式：前述退休金影響數係以精算師出具之退休金精算評估為依據、其餘項目係本公司
自行評估。另洽資誠聯合會計師事務所王輝賢會計師出具複核意見書，其複核意見內容摘錄如下：本會計師依據民國99 年12 月3 日臺證治字第0990036471 號函規定，對前開所述之亞洲化學股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核，並未發現前開資訊有重大違反之情事。
(7)若僅係評估或測試資料，則敘明未來實際數字可能有變動：
上述係依據金管會目前已認可之IFRSs 、預計於民國1 0 2 年適用之「證券發行人財務報告編製準則」所擬採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之豁免編製，惟本公司目前之評估結果，可能受未來金管會認可之IFRSs 之新發布或修訂及「證券發行人財務報告編製準則」之修訂影響，而與未來採用IFRSs 所產生之會計政策實際差異及影響有所不同。 有興趣此篇文章的網友，同時也看過下列文章 | | 炎洲採用IFRSs對101年1月1日開帳日資產負債表之影響 May 2nd 2012, 05:23 證交所重大訊息公告 (4306)炎洲-公告採用國際會計準則(IFRSs)對本公司101年1月1日開帳日資產負債表之影響 1.事實發生日:101/04/30
2.公司名稱:炎洲股份有限公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:揭露採用國際會計準則(IFRSs)對本公司101年1月1日開帳日資產負債表之影響
6.因應措施:
(1)董事會通過日期：101/04/30
(2)採用IFRSs編製財務報告之時間：本公司依照主管機關規定101年1月1日為IFRS期初轉換日，102年1月1日為IFRS開始採用日
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫執行無誤。
(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異：
A. 員工福利-未休假獎金：
我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定，本公司係於實際支付時認列相關費用。惟依IFRSs規定，應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。
B. 退休金：
(1)精算損益：我國現行會計準則規定，採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。依IFRSs規定，本公司採用一次性認列精算損益於其他綜合淨利中。於轉換日擬依IFRS1將與員工福利計畫有關之全部累計精算損益一次認列於保留盈餘。
(2)未認列過渡性淨給付義務：我國現行會計準則規定，未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限，採直線法攤銷，惟本公司係屬首次適用依IFRSs，不適用過渡性規定，故無未認列為過渡性淨給付義務。
(3)最低退休金負債：我國現行會計準則規定，資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限，惟依IFRSs，無此下限之規定。
C. 匯率變動之影響-累積換算調整數：公司依照IFRS1 對於所有國外營運機構，得不依照IAS 21規定，個別辨認並追溯調整每一國外營運機構於轉換日應存在之累積換算調整數，而將轉換日之累積換算差異數認定為零，轉列至保留盈餘。
D. 首次採用-認定成本：
本公司對在轉換日之前已依我國現行會計準則規定重估價之不動產、廠房及設備，選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本，並於轉換日將已認列之未實現重估增值轉列保留盈餘。
E. 建造合約：
(1)收入：我國現行會計準則規定，對包工包料建房預售之交易，於同時符合一定條件時，係採完工比例法認列售屋利益。惟依IFRSs規定，本公司之預售屋買賣合約係屬商品銷售協議，應依IFRSs對銷售商品之規範認列銷貨收入。
(2)銷售費用：我國現行會計準則規定，符合一定條件時，可予遞延。惟依IFRSs規定，廣告及銷售等相關支出應於發生時認列為費用，並無對專案銷售支出允許資本化之例外規定。
F. 投資關聯企業-資本公資-長投：
被投資公司增發新股時，若各股東非按比例認購或取得，致使投資比例發生變動但未喪失重大影響，依我國現行會計準則規定，投資公司所投資之股權淨值之增減數應調整資本公積及長期股權投資。依IFRSs規定，股權增加應依取得投資處理，股權減少則依處分投資處理並認列處分損益，配合本公司企業合併豁免的選用，將資本公積-長期投資轉列調增保留盈餘。
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：針對可能產生重大之會計差異，初步評估將使總資產減少144,422仟元 、總負債增加151,240仟元、股東權益減少295,662仟元、保留盈餘增加200,053仟元。保留盈餘影響項目如下：
A. 員工福利-未休假獎金：減少2,684仟元
B. 員工福利-退休金：減少77,713仟元
C. 匯率變動之影響-累積換算調整數：增加85,828仟元
D. 首次採用-認列成本：增加170,769仟元
E. 建造合約：減少205,824仟元
F. 投資關聯企業-資本公積-長投：增加229,677仟元
(6)評價作業方式：
前述退休金影響數係以精算師出具之退休金精算評估為依據、其餘項目係本公司自行評估。另洽資誠聯合會計師事務所王輝賢會計師出具複核意見書，其複核意見內容摘錄如下：本會計師依據民國99 年12 月3 日臺證治字第0990036471 號函規定，對前開所述之炎洲股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核，並未發現前開資訊有重大違反之情事。
(7)若僅係評估或測試資料，則敘明未來實際數字可能有變動：
上述係依據金管會目前已認可之IFRSs 、預計於民國1 0 2 年適用之「證券發行人財務報告編製準則」所擬採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之豁免編製，惟本公司目前之評估結果，可能受未來金管會認可之IFRSs 之新發布或修訂及「證券發行人財務報告編製準則」之修訂影響，而與未來採用IFRSs 所產生之會計政策實際差異及影響有所不同。 有興趣此篇文章的網友，同時也看過下列文章 | | 台達電及子公司採用IFRSs對101年1月1日開帳日合併財務之影響 May 2nd 2012, 05:23 證交所重大訊息公告 (2308)台達電-本公司及子公司採用國際會計準則公報(簡稱IFRSs) 於101年1月1日開帳日對合併財務之影響 1.事實發生日:101/05/01
2.公司名稱:台達電子工業股份有限公司及子公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:依據99/12/03臺證治字第0990036471號函辦理
6.因應措施:公告採用IFRSs之101年1月1日開帳日財務影響如下:
(1)董事會通過日期:101/04/30
(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:除下列工作計畫依主管機關規定時程持續進行外，餘工作計畫皆已完成:
完成編製IFRSs民國101年比較財務資訊之編製:刻正辦理中
(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異: (新台幣仟元)
A.本公司持有之部分私募可轉換公司債投資，係為民國99年10月8日財團法人中華民國會計研究發展基金會(99)基秘字第256號函「私募轉換公司債會計處理疑義」發布前所取得，因屬混合商品，且嵌入式衍生性金融商品之公平價值無法可靠衡量，故將整體指定為公平價值變動列入損益之金融資產，後續評價係採成本衡量，若有減損之客觀證據，則認列減損損失。惟依國際會計準則第39號「金融工具：認列與衡量」規定，金融工具無活絡市場時，企業應採用評價技術建立公允價值，故本公司採二元樹可轉債評價模型估計其公允價值，因此於轉換日調增公平價值變動列入損益之金融資產$983,142，並調增未分配盈餘$983,142。
B.本公司及子公司所持有之部分未上市櫃及興櫃股票依民國100年7月7日修正前「證券發行人財務報告編製準則」規定，係以成本衡量並帳列「以成本衡量之金融資產」。惟依國際會計準則第39 號「金融工具：認列與衡量」規定，權益工具無活絡市場但其公允價值能可靠衡量時（意即該權益工具之合理公允價值估計數區間之變異性並非重大，或於區間內各種估計數之機率能合理評估，並用以估計公允價值），應以公允價值衡量。本公司及子公司因此於轉換日依民國100年12月22日修正之「證券發行人財務報告編製準則」規定，將「以成本衡量之金融資產」$3,840,505指定為「備供出售之金融資產」，並按該日公允價值與原帳面金額之差異調減其他綜合損益$26,838。
C.本公司及子公司於轉換日調減「遞延所得稅資產- 流動」$597,914，並調增「遞延所得稅資產- 非流動」$795,006，原因如下：
(a)依我國現行會計準則規定，遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或資產之分類，而劃分為流動或非流動項目，對於遞延所得稅負債或資產未能歸屬至財務報表所列之資產或負債者，則按預期該遞延所得稅負債或資產清償或實現之期間長短劃分為流動或非流動項目。惟依國際會計準則第1號「財務報表之表達」規定，企業不得將遞延所得稅資產或負債分類為流動資產或負債，本公司及子公司因而於轉換日分類「遞延所得稅資產- 流動」$597,914至「遞延所得稅資產-非流動」項下。
(b)依我國現行會計準則規定，如有證據顯示遞延所得稅資產之一部分或全部有百分之五十以上之機率不會實現時，使用備抵評價科目以減少遞延所得稅資產。依國際會計準則第12號「所得稅」規定，遞延所得稅資產僅就很有可能實現之範圍認列。
(c)本公司及子公司計算採用國際準則與我國現行會計準則產生差異影響遞延所得稅影響數，因此於轉換日調增遞延所得稅資產$197,092，並調增未分配盈餘$197,092。
D.依我國現行會計準則規定，固定資產係以取得成本為入帳基礎，惟可依法令規定辦理重估價。惟依國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」規定，後續衡量採用成本模式者無重估價之適用；故本公司依照國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」相關規定，將原依法進行土地重估增值$620,497轉列為土地認定成本，並分別將相關未實現重估增值$527,556及土地增值稅準備$119,864轉列至未分配盈餘及遞延所得稅負債；後續並依金管會101年4月6日金管證發字第1010012865號函規定，將未實現重估增值因選擇適用國際財務報導準則第1號豁免項目而轉入未分配盈餘$527,556提列相同數額之特別盈餘公積。
E.本公司及子公司因購置固定資產而預付之款項，依我國證券發行人財務報告編製準則係表達於「固定資產」。惟依國際財務報導準則規定，依其交易性質應表達於「其他非流動資產」。本公司及子公司因此於轉換日調減固定資產淨額$3,295,595，並調增其他非流動資產$3,295,595。
F.本公司及子公司於轉換日調增應計退休金負債$1,315,320、調減預付退休金(帳列其他資產-其他)$3,882、調減遞延退休金成本$9,299、調減未分配盈餘$1,677,823及調減未認列為退休金成本之淨損失$263,401，原因如下：
(a)退休金精算採用之折現率，係依我國財務會計準則公報第18號第23 段規定應參酌之因素訂定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定， 折現率之採用係參考報導期間結束日幣別及期間與退休金計畫一致之高品質公司債之市場殖利率決定；在此類債券無深度市場之國家，應使用政府公債（於報導期間結束日)之市場殖利率。
(b)依本公司及子公司會計政策規定，未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限，採直線法攤銷。惟本公司及子公司係屬首次適用國際財務報導準則，不適用國際會計準則第19號「員工福利」之過渡性規定，故無未認列過渡性負債。
(c)依我國現行會計準則規定，資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限。惟國際會計準則第19號「員工福利」並無此下限之規定。
G.我國現行會計準則對於累積帶薪年休假之認列並無明文規定，本公司及子公司係於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定，應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積帶薪年休假費用。本公司及子公司因此於轉換日調增應付費用$338,541，並調減未分配盈餘$338,541。
H.我國現行會計準則並無認列退休金以外之長期員工福利之規定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定，退休金以外之長期員工福利費用應於服務期間認列。部分大陸子公司之自辦公積金辦法係符合上述規定，原帳列應計退休金負債為$990,443，本公司於轉換日依國際會計準則規定採用精算結果調減退休金負債$623,338、調增未分配盈餘$623,338，並將餘額$367,105表達於「員工福利負債準備」項下。
I.本公司及子公司於轉換日調減「土地增值稅準備」$119,864至「遞延所得稅負債」項下原因詳(D)說明，並計算採用國際準則與我國現行會計準則產生差異影響遞延所得稅影響數，本公司及子公司因此於轉換日調減遞延所得稅負債$419,082，並調增未分配盈餘$419,082。
J.本公司及子公司於轉換日調減「資本公積」$2,684,671，並調增未分配盈餘$2,684,671，原因如下：
(a)被投資公司增發新股時，若各股東非按比例認購或取得，致使投資比例發生變動但未喪失控制力或重大影響力，依我國現行會計準則規定，投資公司所投資之股權淨值之增減數應調整資本公積及長期股權投資。依國際會計準則第28號「投資關聯企業」規定，股權增加應依取得投資處理，股權減少則依處分投資處理並認列處分損益。故本公司於轉換日調減資本公積-長期投資$2,732,605，並調增未分配盈餘$2,732,605。
(b)部分未上市櫃子公司發行員工認股權證其給與日在民國97年1月1日(含)以後且於民國99年1月1日前者，依民國96年12月12日金管六字0960065898號令規定採用內含價值法認列費用。惟依國際財務報導準則第2號「股份基礎給付」規定，上述股份基礎給付協議應於衡量日以權益工具之公允價值，於既得期間認列為費用。故本公司及子公司於轉換日調增資本公積$47,934，並調減未分配盈餘$47,934。
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額彙總如下：(新台幣仟元)
我國會計準則 影響金額 IFRSs
公平價值變動列入損益之金融資產 $ 1,822,867 $ 983,142 $ 2,806,009
備供出售金融資產 649,872 3,813,667 4,463,539
以成本衡量之金融資產 4,243,408 ( 3,840,505) 402,903
遞延所得稅資產-流動 597,914 ( 597,914) -
土地 1,779,860 620,497 2,400,357
重估增值 620,497 ( 620,497) -
未完工程及預付設備款 6,599,291 ( 3,295,595) 3,303,696
遞延退休金成本 9,299 ( 9,299) -
遞延所得稅資產-非流動 - 795,006 795,006
其他資產－其他 888,026 3,291,713 4,179,739
其他 175,982,945 1,740 175,984,685
資產總計 $ 193,193,979 $ 1,141,955 $ 194,335,934
應付費用 10,890,581 338,541 11,229,122
土地增值稅準備 119,864 ( 119,864) -
應計退休金負債 2,617,949 324,877 2,942,826
遞延所得稅負債-非流動 3,867,305 ( 299,218) 3,568,087
員工福利負債準備 - 367,105 367,105
其他 83,212,611 ( 81,645) 83,130,966
負債總計 $ 100,708,310 $ 529,796 $ 101,238,106
資本公積 26,509,455 ( 2,684,671) 23,824,784
特別盈餘公積 4,796,006 527,556 5,323,562
未分配盈餘 13,045,300 2,782,430 15,827,730
未認列為退休金成本之淨損失 ( 263,401) 263,401 -
未實現重估增值 527,556 ( 527,556) -
其他 47,870,753 250,999 48,121,752
股東權益總計 $ 92,485,669 $ 612,159 $ 93,097,828
(6)評價作業方式，包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法，並敘明會計師複核意見內容:
A.評價作業方式:除應計退休金負債和員工福利負債準備依精算報告及員工認股權證依酬勞性員工認股選擇權評估報告調整外，其餘係自行評估。
B.會計師複核意見:
本公司另洽資誠聯合會計師事務所曾惠瑾會計師出具複核意見書，其複核意見內容摘錄如下：本會計師依據民國99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定，對台達電子工業股份有限公司及子公司所編製之「民國101年1月1日IFRS開帳資產負債重大差異項目調節表」及重大差異項目調節原因說明進行複核，並未發現前開資訊有重大違反之情事。
(7)若僅係評估或測試資料，則敘明未來實際數字可能有變動:
本公司係以金管會目前已認可之IFRSs及預計於民國102年適用之「證券發行人財務報告編製準則」作為會計政策重大差異評估之依據，惟本公司目前之評估結果，可能受未來金管會認可之IFRSs之新發布或修訂及「證券發行人財務報告編製準則」之修訂影響，而與未來採用IFRSs所產生之會計政策實際差異及影響有所不同。 | | 勤美採用IFRSs對公司及子公司開帳日之財務影響 May 2nd 2012, 05:23 證交所重大訊息公告 (1532)勤美-採用國際會計準則(以下稱IFRSs)對本公司及子公司101年1月1日開帳日之財務影響 1.事實發生日:101/04/30
2.公司名稱:勤美股份有限公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:依據99/12/03臺證治字第0990036471號函辦理。
6.因應措施:公告本公司採用IFRSs對101年1月1日開帳日之財務影響如下：
(1)董事會通過日期：101/4/30
(2)採用IFRSs編製財務報告之時間：102/01/01
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫執行無誤。
(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策兩者可能產生之重大差異:
A.營建收入之認列：依我國現行會計準則規定，長期工程合約達相關條件規定時，採完工比例法認列工程收益，於轉換為IFRSs後，合併公司於房地預售前已對建案開發完成規劃及建築設計，且購屋者不論於開始建築前或建築中對建物主要結構均無權參與設計或修改；則建屋過程中，因建造期間在建工程之風險並未移轉與購屋者，故此類型合約非屬工程合約，而係為產品銷售合約，應於房屋出售時始認列收入。
B.工程合約銷售費用之認列：依我國現行會計準則規定，若屬專案銷售之廣告支出，確含預付性質且其效益尚未實現者，可予以遞延，於轉換為IFRSs後，僅限於因銷售房地而支付之佣金支出，如其可直接歸屬某一項合約且預期未來經濟效益將流入公司，則該增額支出應列為無形資產予以遞延。
C.投資性不動產：合併公司對持有目的為賺取租金或資本增值利益之不動產，依我國現行會計準則規定，係表達於「出租資產」；於轉換為IFRSs規定後，重分類表達於投資性不動產」。
D.員工福利：
(a)退休金：依我國現行會計準則規定，採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。於轉換為IFRSs規定後，合併公司採用一次性認列精算損益於其他綜合淨利中。於轉換日擬依IFRS1將與員工福利計畫有關之全部累計精算損益一次認列於保留盈餘。
(b)未休假獎金：我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定，合併公司係於實際支付時認列相關費用。惟於轉換為IFRSs規定後，應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。
E.資本公積調整:依我國現行會計準則規定，被投資公司增發新股而投資公司未按持股比例認購，致投資比例發生變動，而使投資公司所投資之股權淨值發生增減者，其增減數應調整「資本公積－長期股權投資」及「長期股權投資」。
於轉換為IFRSs規定後，對關聯企業之所有權權益變動而未喪失重大影響者，係視為推定取得或處分關聯企業部分股權；對子公司之所有權權益變動而未喪失控制者，應視為權益交易。
F.對關聯企業之損失份額等於或超過其在關聯企業之權益：依我國現行會計準則規定，投資者認列之投資損失原則上宜以使對該被投資公司之長期投資及墊款之帳面餘額降至零為限，投資公司若屬已達控制能力者，除被投資公司之其他股東有義務並能夠提出額外資金承擔其損失者外，應由該投資公司全額吸收超過被投資公司股東原有權益之損失金額，於轉換為IFRSs規定後，投資者應停止認列進一步之損失，投資者之權益減至零後，僅應於發生法定義務、推定義務或已代關係企業支付款項之範圍內，認列額外損失及負債。
G.資產重估價：依我國現行會計準則規定，固定資產得依法令規定辦理重估價，因重估而增加之增值稅準備及重估增值準備，分別列於其他負債及股東權益其他調整項目項下，於轉換為IFRSs規定後，選擇於首次採用IFRSs時以資產重估後之帳面價值作為推定成本，相關增值稅準備重分類為遞延所得稅負債-非流動項下，原未實現重估增值則轉列為保留盈餘。
H.淨額/總額收入認列(委託人及代理人之判斷)：依我國現行會計準則規定，合併公司部份商場分租予其他廠商，係依總額認列專櫃廠商銷售收入。於轉換為IFRSs規定後，此部分之交易型態並未暴露於與銷售商品或提供勞務有關之重大風險與報酬，符合代理人之定義，故應以淨額認列收入。
I.提列特別盈餘公積：依金管證發字第1010012865號函規定，於首次採用國際財務報導準則時，應就帳列股東權益項下之未實現重估增值，因選擇適用國際財務報導準則第一號豁免項目而轉入保留盈餘部份，提列相同數額之特別盈餘公積
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：
針對可能產生重大之會計差異，初步評估將使總資產減少239,394千元 、總負債增加50,406千元及股東權益減少289,800千元，而股東權益減少之主要影響項目如下：
A.營建收入之認列：淨值減少142,046千元。
B.工程合約銷售費用之認列：淨值減少70,201千元。
C.員工福利-退休金：淨值減少43,927仟元。
D.員工福利-未休假獎金：淨值減少17,921仟元。
(6)評價作業方式及會計師複核意見內容：
A.評價作業方式：除員工退休金負債係依精算報告調整，其餘項目係自行評估。
B.會計師複核意見：已洽安侯建業會計師事務所楊美雪會計師出具複核意見，其複核意見內容摘錄如下：本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第0990036471號函令規定，對第一段所述之勤美股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核，並未發現前開資訊有重大違反之情事。
(7)上開可能產生之影響金額係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國一○○年十二月二十二日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製，嗣後可能因環境或狀況改變而變更。 有興趣此篇文章的網友，同時也看過下列文章 | |
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